環(huán)保稅法在大氣和水污染物上，給予了地方10倍的稅率選擇空間，以適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平。最終各地選擇的稅率檔次也不一致。
中國稅收制度改革2018年伊始就已經(jīng)開始邁出腳步：一腳堅(jiān)定地踏向減稅，另一腳則是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)地方稅體系構(gòu)建。
財(cái)稅部門有關(guān)負(fù)責(zé)人1月2日正式對(duì)外宣布，通過增加綜合扣除方法和擴(kuò)大抵免層級(jí)，來增加企業(yè)境外所得稅的可抵免稅額，從而降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。
這是財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷去年底在全國財(cái)政工作會(huì)議上明確2018年繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)后，減稅方面的首個(gè)動(dòng)作。多位接受第一財(cái)經(jīng)記者采訪的專家表示，今年增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面可能有減稅動(dòng)作。此外，地方稅體系建設(shè)加速也非常值得關(guān)注。
今年1月1日，新稅種環(huán)境保護(hù)稅正式開征，而不久前國務(wù)院發(fā)文明確，環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方。失去主體稅種后，這成了地方稅體系構(gòu)建加速的一個(gè)重要信號(hào)，未來地方稅種將更加完善，地方稅權(quán)將擴(kuò)大。
減稅仍是必選項(xiàng)
針對(duì)中國企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)狀，我國推出了包括營業(yè)稅改增值稅(營改增)在內(nèi)的龐大減稅降費(fèi)舉措，僅營改增累計(jì)減稅已近2萬億元。
中國財(cái)政科學(xué)研究院(下稱“財(cái)科院”)近期調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。
國家統(tǒng)計(jì)局新聞發(fā)言人毛盛勇近期在新聞發(fā)布會(huì)上公開表示，現(xiàn)在企業(yè)普遍感覺到稅收、費(fèi)用包括各方面的成本負(fù)擔(dān)還比較重，從這個(gè)角度來講，中國也還有進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的必要。
在內(nèi)部減稅降費(fèi)需求和外部減稅趨勢(shì)等影響下，中國繼續(xù)減稅已成必選項(xiàng)。
在全國財(cái)政工作會(huì)議上，肖捷提及2018年財(cái)政工作指導(dǎo)思想時(shí)也明確提出，“繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)研究委員會(huì)副秘書長(zhǎng)焦瑞進(jìn)告訴第一財(cái)經(jīng)記者，全國財(cái)政工作會(huì)議部署直接反映出了今年財(cái)政工作的重點(diǎn)任務(wù)。從減稅降費(fèi)來看，營改增的后續(xù)完善更加容易操作，也最能直接減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
肖捷提及深化稅制改革時(shí)表示，繼續(xù)完善增值稅制度。作為收入超5萬億元的第一大稅種，如何通過完善增值稅政策為企業(yè)進(jìn)一步降低稅負(fù)，成為市場(chǎng)最為關(guān)注的問題。而焦點(diǎn)之一則是，目前6%、11%和17%的增值稅稅率會(huì)否在2018年進(jìn)一步簡(jiǎn)并優(yōu)化，從而更好地體現(xiàn)稅收中性原則，實(shí)現(xiàn)更加公平和簡(jiǎn)潔的增值稅稅制。
另外，在當(dāng)前增值稅稅率多檔并存的情況下，增值稅留抵稅款在“高進(jìn)、低銷”的行業(yè)(如農(nóng)機(jī)行業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))和初創(chuàng)期企業(yè)普遍存在，且數(shù)額較大，占用企業(yè)資金，拖累企業(yè)運(yùn)營。比如財(cái)科院近期調(diào)研中，一家以農(nóng)機(jī)銷售為主的山東公司反映，其2016年末的留抵稅款已達(dá)7.2億元。財(cái)科院建議對(duì)留抵稅款實(shí)行有條件地退稅。
企業(yè)所得稅制度的完善，也將起到減稅效果。
比如，財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》，增加不分國(地區(qū))別、不分項(xiàng)的綜合抵免方法，消除部分企業(yè)存在抵免不夠充分的問題。并適當(dāng)擴(kuò)大抵免層級(jí)，由三層擴(kuò)大至五層，可以使得納稅人抵免更加充分，從而有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。
普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)記者，除此之外，財(cái)稅部門落實(shí)的一系列外資優(yōu)惠政策，對(duì)于已在華開展投資并已在華產(chǎn)生利潤(rùn)的境外投資者、準(zhǔn)備在華投資的境外投資者，以及中國的走出去企業(yè)來講，都是重大利好。
國家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)上個(gè)月在北京國際金融博物館的一個(gè)論壇上建議，未來中國企業(yè)所得稅可以通過加速固定資產(chǎn)折舊、繼續(xù)提高研發(fā)投入在稅前加計(jì)扣除比例來降低企業(yè)稅負(fù)。
備受關(guān)注的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度改革也成為2018年減稅的可選項(xiàng)。去年全國兩會(huì)上，肖捷表示個(gè)稅改革還在研究設(shè)計(jì)和論證中。
“按照稅制改革時(shí)間表，2018年個(gè)稅也該有動(dòng)作，但減稅力度有多大取決于具體的方案設(shè)計(jì)。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示。
目前個(gè)稅減稅主要集中在幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在綜合工資薪金、勞務(wù)等收入下，綜合免除額(此前工薪收入月減除3500元)是否會(huì)繼續(xù)提高；個(gè)稅的稅率和檔次會(huì)如何調(diào)整；稅前專項(xiàng)扣除項(xiàng)目會(huì)如何增加。
地方稅體系加快構(gòu)建
營改增后，地方政府喪失了主體稅種營業(yè)稅，重建地方稅體系變得十分迫切。
健全地方稅體系是十九大報(bào)告提出的財(cái)稅改革重要任務(wù)之一。完善地方稅種、拓寬地方稅范圍成為地方稅體系構(gòu)建的內(nèi)容之一。肖捷也在全國財(cái)政工作會(huì)議上明確表示，推進(jìn)地方稅體系建設(shè)。
國務(wù)院去年12月27日發(fā)布了《關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅收入歸屬問題的通知》，稱為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。
環(huán)保稅前身排污費(fèi)曾是中央與地方的共享稅種，環(huán)保稅收入全部劃歸地方邁出了地方稅拓展的第一步。多位財(cái)稅專家此前告訴第一財(cái)經(jīng)記者，中央稅種消費(fèi)稅部分稅目也可能劃給地方，未來開征的房地產(chǎn)稅收入也將歸地方。
目前地方專享稅種主要是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、環(huán)保稅，雖然稅種數(shù)量較多，但稅收收入較少，根本無法滿足地方支出需要。
楊志勇表示，要跳出從地方專享稅種考慮地方稅收入體系的思維定式，明確將地方稅界定為所有能為地方提供收入的稅種。對(duì)于地方和中央來說，收入意義最明顯的是共享稅。
前三大稅種增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均是中央與地方共享稅種。其中暫定兩至三年施行的增值稅中央與地方五五分成比例，是否會(huì)在2018年有所調(diào)整最受外界關(guān)注。
肖捷在解讀十九大報(bào)告時(shí)表示，將結(jié)合財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當(dāng)增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。
健全地方稅體系另一大關(guān)鍵是通過立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。這在今年開征的環(huán)境保護(hù)稅上，體現(xiàn)得較為明顯。環(huán)保稅法在大氣和水污染物上，給予了地方10倍的稅率選擇空間，以適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平。最終各地選擇的稅率檔次也不一致。
此外，加快非稅收入立法進(jìn)程，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，適當(dāng)下放部分非稅收入管理權(quán)限，也是地方稅體系構(gòu)建的重要內(nèi)容。
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